37. Организация налогового планирования в составе бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.


Планирование налоговых поступлений в бюджетную систему представляет собой комплексный и многофакторный процесс разработки экономически обоснованного размера налоговых доходов (поступлений налогов и сборов, администрируемыми налоговыми органами) в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды в течение текущего финансового года от налогоплательщиков, зарегистрированных в соответствующих налоговых органах.

Объективный анализ поступлений налогов и сборов в бюджет России позволяет выявить и, по возможности, устранить причины их снижения. Кроме того, правильный детальный анализ позволяет обнаружить резервы для пополнения доходов государственного бюджета, определить заниженную (завышенную) налоговую нагрузку по отдельным крупнейшим плательщикам с учетом их территориальных и отраслевых особенностей.

Субъектами налогово-бюджетного планирования являются финансовые и налоговые органы.

Основной источник доходов бюджетов всех уровней в Российской Федерации — налоговые поступления от юридических и физических лиц, поэтому одним из важнейших элементов системы планирования доходов бюджета является налоговое планирование. Планы налоговых поступлений могут быть долгосрочные (более трех лет), среднесрочные (три года), краткосрочные (год), текущие, оперативные (квартал, месяц).

Для оценки и прогноза налоговых поступлений проводят всесторонний и многофакторный анализ данных о налоговой базе, поступлениях в бюджетную систему, а также анализ тенденций социально-экономического развития.

Планы налоговых поступлений могут быть долгосрочные (более трех лет), среднесрочные (три года), краткосрочные (год), текущие, оперативные (квартал, месяц).

Первый этап государственного налогового планирования — анализ исходных условий для разработки плана налоговых доходов бюджета, а также формирование прогнозов развития территории на перспективу, составление иных материалов, служащих основой для проведения расчетов налоговых поступлений в бюджет.

На втором этапе налогового планирования осуществляются корректировка налоговой политики, разграничение налоговых полномочий и доходных источников между органами власти и управления различных уровней. В рамках второго этапа процесса планирования устанавливаются или изменяются в соответствии с проводимыми преобразованиями экономики цели, на достижение которых ориентирована система налогообложения страны, и методы, позволяющие воплотить их на практике.

На третьем этапе государственного налогового планирования рассчитываются суммы налогов, зачисляемых в бюджеты всех уровней.

В настоящее время не существует единой, обязательной к применению во всех регионах методики расчета величины налоговых поступлений. В каждом субъекте РФ самостоятельно разрабатываются свои элементы методических подходов к налоговому планированию.