87. Целевые резервы кредитных организаций: порядок формирования и регулирования.


Резервы кредитных организаций - фонды денежных средств, размеры которых устанавливаются Банком России и используются кредитной организацией исключительно в целях покрытия потерь от осуществления банковских операций и иных сделок.

В настоящее время можно выделить три основных вида резервов, формируемых кредитными организациями:

резервы на возможные потери;

обязательные резервы кредитной организации;

резервы на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

Резервы на возможные потери формируются кредитной организацией на основании Положения Банка России от 20 марта 2006 г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

Резервы на возможные потери - резервы, формируемые кредитной организацией по балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь, условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах, срочным сделкам, требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям и прочим потерям.

Срочная сделка - сделка, обязательства по которой исполняются сторонами в срок (дата расчетов по которым приходится на срок) не ранее третьего рабочего дня после дня их заключения.

Резерв на возможные потери не формируется относительно:

• ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности;

• сделок, которые исполняются сторонами в срок (дата расчетов по которым приходится на срок) не позднее второго рабочего дня после дня их заключения (наличные сделки);

• платежей (предоплате) за услуги;

• операций с Банком России;

• операций в соответствующей валюте с центральными банками стран, входящих в группу развитых стран;

• денежных обязательств по обратной (срочной) части сделок по отчуждению финансовых активов с одновременным принятием обязательств по их обратному приобретению;

• вложений кредитных организаций в акции (доли участия),уменьшающие сумму основного капитала;

• вложений в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей;

• отражаемых в бухгалтерском учете по текущей (справедливой) стоимости вложений в ценные бумаги, по которым осуществляется переоценка;

• вложений в ценные бумаги, приобретенных по договорам займа.

Формирование резерва на возможные потери основывается на принципе приоритета экономического содержания операций (сделок) над их юридической формой.

Под возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва понимается риск понесения убытков по причине возникновения одного или нескольких из указанных обстоятельств:

— неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств контрагентом кредитной организации по совершенным ею операциям (заключенным ею сделкам) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством;

— обесценение (снижение стоимости) активов кредитной организации;

— увеличение объема обязательств и (или) расходов кредитной организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете.

В целях определения размера резерва элементы расчетной базы резерва классифицируются на основании мотивированного профессионального суждения в одну из пяти категорий качества:

1 категория - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) не выявил реальной и потенциальной угрозы потерь, т.е. основания полагать, что контрагент полностью и своевременно исполниг свои обязательства;

2 категория - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) позволяет констатировать существование умеренной потенциальной угрозы потерь. Размер расчетного резерва - от 1 до 20%;

3 категория - анализ выявил существование серьезной потенциальной или умеренной реальной угрозы потерь. Размер расчетного резерва - от 21 до 50%;

4 категория - анализ выявил одновременное наличие потенциальных и умеренных реальных угроз, либо существенных реальных угроз частичных потерь. Размер расчетного резерва - от 51 до 100%;

5 категория - есть достаточные основания полагать, что стоимость отдельного элемента расчетной базы резерва будет полностью потеряна в связи с неисполнением контрагентом договорных обязательств. Размер расчетного резерва - 100%.

При классификации элементов расчетной базы кредитная организация оценивает финансовое положение контрагента с целью выявления вероятности неисполнения либо ненадлежащего исполнения им договорных обязательств.

Оценка финансового положения контрагента производится кредитной организацией исходя из оценки влияния факторов риска, выявленных в результате анализа финансовой отчетности контрагента и других данных о состоянии и финансовых результатах деятельности контрагента, в соответствии с методиками, утвержденными внутренними документами кредитной организации.

Кредитная организация обязана разработать внутренний документ по оценке риска потерь, позволяющий классифицировать элементы расчетной базы резерва по категориям качества, а также содержащий детальные процедуры оценки качества активов, условных обязательств кредитного характера, а также портфеля однородных требований (условных обязательств кредитного характера) и процедуры формирования резерва.

Кредитная организация представляет в территориальное учреждение Банка России сведения о резервах в рамках банковской отчетности.

Обязательные резервы – резервы, устанавливаемые Банком России в процентном отношении к резервируемым обязательствам кредитной организации в целях регулирования ликвидности банковской системы.

Порядок формированиям депонирования обязательных резервов регулируется Положением Банка России от 7 августа 2009 г. № 342-П «Об обязательных резервах кредитной организации».

Кредитная организация перечисляет соответствующие суммы обязательных резервов в Банк России в безналичном порядке. Хранение данных средств осуществляется в Банке России на отдельных счетах в валюте Российской федерации и иностранной валюте.

Резервы на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженностиформируются на основании Положения Банка России от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

В рамках проверки деятельности кредитной организации по формированию резервов Банк России вправе потребовать от кредитной организации на основании предписания реклассифицировать ссуду и (или) урегулировать резерв в соответствии с оценкой, данной Банком России или его территориальным учреждением.